1.
Apakah yang dimaksud dengan kenetralan pajak?
Apakah pajak netral menyangkut dengan keputusan usaha? Apakah ini baik atau
buruk?
Jawab:
-
Kenetralan pajak adalah pajak tidak berpengaruh
(netral) terhadap keputusan – keputusan distribusi sumber daya.
-
Iya. Karena Pajak netral menyangkut dengan keputusan
usaha yang diambil atas dasar – dasar ekonomi, seperti tingkat keuntungan alih
– alih pertimbangan – pertimbangan pajak. Keputusan – keputusan tersebut harus
memberikan hasil yang optimal pada pendistribusian sumber daya. Apabila
memengaruhi distribusi sumber daya, hasilnya mungkin akan kurang optimal.
-
Sudah baik. Karena keputusan – keputusan
tersebut harus memberikan hasil yang optimal pada pendistribusian sumber daya. Ketika
pajak memengaruhi distribusi sumber daya, hasilnya mungkin akan kurang optimal.
Tetapi kenyataannya, pajak jarang bersifat netral.
2.
Apa peranan kredit pajak dalam perpajakan
internasional? Pertimbangan apa yang menyebabkan kredit pajak tidak biasa
mencapai hasil yang diinginkan?
Jawab:
-
Peranan kredit pajak dalam perpajakan
internasional:
Kredit pajak dapat diperkirakan jika jumlah pajak
penghasilan luar negri yang dibayarkan tidak terlampaui jelas. Disini deviden
yang dilaporkan dalam surat pemberitahuan pajak induk perusahaan harus dihitung
kotor untuk mencakup jumlah pajak ditambah seluruh pungutan luar negri yang
berlaku.
-
Pertimbangan yang menyebab kredit pajak tidak
biasa mencapai hasil yang diinginkan:
a.
Pertimbangan pajak seharusnya tidak pernah
mengendalikan strategi usaha.
b.
Perubahan hukum pajak secara konstantan membatasi
manfaat perendanaan pajak dalam jangka waktu panjang.
3.
Jelaskan secara singkat inti keuntungan dan
kerugian dari:
a.
Klasik
-
Keuntungan:
Bahwa pajak perusahaan merupakan pajak atas manfaat
yang mengikuti dari pendirian. Dengan demikian, kewajiban pajak korporasi
diperlakukan sebagai sepenuhnya berbeda dari pemegang saham perusahaan.
Akibatnya, keuntungan yang dikenakan pajak pada tingkat yang ditetapkan untuk
pajak perusahaan, dividen yang dikenakan pajak pada tingkat pajak pendapatan
perseorangan berlaku untuk pemegang saham yang menerima mereka, seperti bunga yang diterima oleh pemegang obligasi
perusahaan, dan tingkat yang terpisah berlaku untuk keuntungan modal yang dipungut
atas realisasi keuntungan - keuntungan.
-
Kerugian:
Pajak ganda dari
dividen: mereka dikenakan pajak sekali sebagai keuntungan perusahaan dan
kemudian kembali sebagai pendapatan perseorangan.
b.
Pemotongan nilai
-
Keuntungan:
Ketepatan waktu penyetoran, Kemudahan , Kesederhanaan, dan Biaya
Pemungutan pajak yang lebih murah.
-
Kerugian:
Mempengaruhi cashflow wajib pajak, menambah beban
adminisitrasi wajib pajak, menambah beban biaya wajib pajak, dan Resiko hukum
atas kepatuhan wajib pajak.
c.
Penuduhan
-
Keuntungan dan Kerugian:
Akibat tuduhan mengenai Transfer Pricing tersebut juga
menimbulkan permasalahan dalam inefisiensi nasional. Perhitungan ulang mengenai
penjualan, pembelian maupun biaya jasa manajemen dengan pihak yang memiliki
hubungan istimewa mengakibatkan biaya pajak yang harus ditanggung oleh
perusahaan menjadi besar. Disamping itu, perusahaan Induk menjadi enggan untuk
memberikan transfer knowledge kepada mitra-nya di Indonesia karena kuatir biaya
yang mereka keluarkan tidak diganti oleh mitra-nya di Indonesia. Akibatnya,
sharing biaya yang umum terjadi pada satu grup perusahaan tidak dibagi ke
mitra-nya di Indonesia dan harus memakai konsultan independen yang tidak
terkait. Biaya yang dikeluarkan menjadi lebih besar bila dibandingkan mempergunakan
tenaga ahli yang ada pada perusahaan Induk.
4.
Apakah yang dimaksud dengan Advance Pricing Agreement (APA)? Apa keuntungan dan kerugiannya?
Jawab:
-
Advance
Pricing Agreement (APA) adalah sebuah mekanisme dimana sebuah otoritas
perpajakan dan mulltinasional dengan sukarela merundingkan metodologi penetapan
harga transfer yang disepakati dan mengikat kedua partai.
-
Keuntungan:
a.
Memberikan kepastian kepada wajib pajak atas
nama semua penghitungan mengenai harga transaksi dengan mengunakan metode yang
disetujui.
b.
Memberikan kepastian terhadap kegiatan wajib
pajak termasuk kepastian mengenai kewajiban pajak yang berkaitan dengan harga
transfer.
c.
Mengurangi biaya dan waktu pada saat diaudit,
karena selama periode APA berlaku harga transaksi yang telah disepakati oleh
wajib pajak dan otoritas pajak.
d.
Dapat mencegah pratik harga transfer yang tidak
benar dan semata – mata hanya untuk menghindari pajak.
-
Kerugian:
a.
Pengorbanan waktu dan biaya yang dikeluarkan
untuk penyelengaraan APA.
b.
Wajib pajak harus mengungkapkan informasi yang
mungkin merupakan rahasia perusahaan kepada otoritas pajak.
c.
Yang perlu diperhatikan, bahwa APA tidak
menjamin wajib pajak untuk tidak diaudit oleh otoritas pajak.
